Abonament de transport decontat peste limita din RI. Tratamentul fiscal al sumei decontate în plus

salarizare-explicata.ro
INTREBAREA ZILEI

IntrebareCare este baza legală aplicabilă în situaţia în care se decontează un abonament de transport peste limita stabilită prin contract/regulament intern. Taxele salariale se aplică la suma netă decontată peste limită sau suma decontată peste limită este considerată sumă brută? În practică am găsit două abordări diferite, m-ar ajuta să știu temeiul legal.

RaspunsTemeiul pentru tratarea sumei decontate peste limită ca sumă brută constă în faptul că impozitul pe venit, CAS şi CASS sunt obligaţii fiscale ale salariatului, angajatorul având obligaţia de a le calcula, reţine la sursă, declara şi plăti. 

Prin urmare, partea care depăşeşte limita stabilită prin CCM/RI/CI reprezintă venit de natură salarială şi intră în baza de calcul al impozitului pe venit, CAS şi CASS şi CAM.

În ceea ce priveşte modul de calcul, suma decontată peste limită se consideră sumă brută, nu sumă netă. Explicaţia rezultă din reglementarea contribuţiilor sociale şi a impozitului pe venit în sarcina salariatului, iar angajatorul are obligaţia legală de a le calcula, reţine la sursă, declara şi plăti.

Astfel, potrivit art. 138 lit. a) din Codul fiscal, CAS se datorează în cota de 25% de către persoanele fizice care au calitatea de angajaţi, iar potrivit art. 146 alin. (1), angajatorul are obligaţia de a calcula şi de a reţine la sursă contribuţia de asigurări sociale datorată de persoanele fizice care obţin venituri din salarii sau asimilate salariilor.

De asemenea, potrivit art. 156 din Codul fiscal, CASS se datorează în cotă de 10% de către persoanele fizice care au calitatea de angajaţi, iar potrivit art. 168 alin. (1), angajatorul are obligaţia de a calcula şi de a reţine la sursă contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice care obţin venituri din salarii sau asimilate salariilor.

În ceea ce priveşte impozitul pe venit, art. 78 alin. (1) din Codul fiscal prevede că beneficiarii de venituri din salarii şi asimilate salariilor datorează un impozit lunar, final, care se calculează şi se reţine la sursa de către plătitorii de venituri. (…)

Rezultă că, dacă angajatorul decontează salariatului, de exemplu, suma de 100 lei peste limita neimpozabilă, suma de 100 lei reprezintă venit brut salarial. Taxele salariale se calculează asupra acestei sume brute şi se reţin de angajator, potrivit regulilor generale aplicabile veniturilor salariale.

Doar dacă angajatorul stabileşte/negociază că salariatul trebuie să primească efectiv suma de 100 lei net, poate acorda un bonus net egal cu impozitul, CAS şi CASS reţinute din suma decontată peste limită.